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双十一临近,电商行业和网络主播该如何纳税?
 

今年“双11”已鸣锣开鼓,各家电商都将预售时间提前到10月20日晚八点,与此同时,各主播也是紧锣密鼓,那在随着直播带货的快速兴起,网络直播带货主播的销售额及纳税情况也受到广泛关注。

双十一临近,电商行业和网络主播该如何纳税?

此前,一则“郑州追征一网红600万税款”的消息,将带货主播的税务问题推到了大众眼前,国家税务总局于9月曝光的一批高收入未如实申报纳税典型案例中,有两名网络主播偷逃税款,涉税金额较大。对此,国家税务总局表示,将进一步加强对明星、网红的税务监管。

网红主播吸睛加之巨额税款,让不少人好奇他们是如何交税的?面对带货主播的收入涉及到品牌方、平台方和机构等多方的新兴税收业态,国家在征管、监管方面应该有哪些新的征管方式?平台、机构等又该如何督促?带货主播自己应有怎样的自律?

如何纳税要看收入构成及平台关系

近年来,网络直播电商市场发展劲头十足,截至2020年底,直播电商用户规模达3.88亿人,占整体网民近四成,已成为网络直播中用户规模最大的直播商业模式。直播下单用户占观看直播用户的比例达到66.2%,即近三分之二的用户在观看直播时实施购买行为。

另外,直播电商用户占整体网民的比重也明显增加,越来越多的消费者逐渐认可并接受直播间购物消费方式。电商用户或消费者对直播电商这种新兴购物方式从尝试到认可,再到信任,最后到接受乃至青睐的态度转变,无疑助推了该行业的发展。

直播电商市场总量的持续扩大,吸引越来越多的人从事直播业务,带动了直播带货主播收入的持续攀高。从电商平台公布的交易数据可以看到,大多数主播带货的交易额不断突破新纪录,一场直播的带货额动辄达千万元甚至数亿元。

整体而言,直播带货主播的纳税意识普遍还不够强,为鼓励新经济、新业态发展,国家对直播电商相关收入采取税款核定征收政策,这为带货主播尤其是高收入主播提供了一定的避税空间。为降低自身税负,带货主播往往会成立机构申报纳税,这样可以将个人所得转化为企业经营所得,将个人所得税转变为企业所得税,从而有利于控制税负。

要了解主播的纳税情况,就要先分析他们的收入构成以及主播和平台之间的关系。如果主播和平台之间是雇佣关系,签约主播的收入就比较单一,须按照工资薪金所得缴纳个人所得税,平台公司按照3%至45%的七级超额累进税率为其预扣预缴个人所得税,其中,全年应纳税所得额超过96万元的部分,适用45%的税率。

此外,主播也可能以个人、个人工作室和公司的名义与平台合作进行直播带货,在此情况下,主播的收入主要包括坑位费和佣金,有时也会有部分打赏收入,这些收入主要涉及增值税和所得税两个税种:坑位费是产品的上架费用,是品牌方为了产品推广而支付给主播的服务费用,来源于品牌推广服务,适用增值税中的“销售服务”税目;佣金或称为销售提成,属于“经纪代理服务”税目。

如果属于小规模纳税人,则不需要区分收入性质,征收率统一为3%;如果属于一般纳税人,则坑位费和佣金适用6%的增值税税率。至于直播观众对主播的打赏收入,目前对这部分收入是否缴纳增值税还没有定论。

所得税方面,主播收取的坑位费、佣金和打赏收入均要征收所得税。具体而言,如果主播以个人名义与平台签订协议进行直播带货,则界定为劳务报酬所得和偶然所得,适用相应的税目税率。

需要提醒的是,主播获得的打赏收入,如果先进入平台或销售企业账户,再由企业结算给主播,则打赏收入应算作主播的劳务报酬所得;但如果该打赏收入直接进入主播的个人账户,则作为偶然所得来计算缴纳个税。主播以工作室名义与平台合作收取的费用应按经营所得计算缴纳个人所得税,适用5%-35%的五级累进税率。如果主播是以公司的名义向平台提供服务,那就不再缴纳个人所得税,应缴纳企业所得税。

一般来说,小体量主播往往与机构或平台直接签订劳动合同,月结工资和提成;大体量主播则多以工作室、公司�名义与平台合作,也有少部分主播以个人名义与平台合作,收取劳务报酬。

电商行业的偷税、虚开的风险

一、“刷单”虚增销量引发偷税风险

刷单是一个电商衍生词,一般是指店家付款请人假扮顾客购买商品,以提高销量和信用度并填写虚假好评的行为。一般分为刷单品销量和刷店铺信誉度。

通过这种方式,网店可以获得较好的搜索排名,比如,在平台搜索时“按销量”搜索,该店铺因为销量较多更容易被买家找到。

由于网购需要买家支付货款,而商家通过“刷单”虚构收入,并无现金流水进入其账户。

为解决问题,商家往往让员工个人先行代垫“刷单”所需货款交给刷手,刷手完成“刷单”行为后,员工再通过各种方式从商家将代垫货款取回,实现资金回流。

二、对外开具“富余票”引发的虚开风险

由于电商的销售客户大部分为不需要发票的终端消费者,导致电商囤积了大量的“富余票”,由此产生了虚开发票的空间,电商将“富余票”向下游企业虚开,自身需要承担行政甚至刑事法律责任,而下游受票企业往往也会被追责,并且,按照虚开发票用途的不同,下游受票企业可能会存在偷逃税、虚******、骗取出口退税的行政甚至刑事风险。

 

税收严征管是大势所趋

在网红、带货主播刚兴起时,政府及相关监管部门大力鼓励新业态的发展,这让很多人都默认该行业的“特殊性”。

 
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